כל נישום (חברה או יחיד) וכן מייצג, אחראי
לחובת דיווח על כל אחד מהנ”ל בדו”ח השנתי
(כפוף לתנאים):

• תכנוני מס ברי דיווח
• קבלת חוו”ד מחייבת בדיווח
• נקיטת עמדה חייבת בדיווח

חובת הגשה מכח סעיף 121 ב לפקודה- מס יסף, בסך 698,280 ₪- של היחיד או של בן זוגו.

שימו לב: מס יסף בסך 3% (בש”מ 2023 ) חל על כל מקור הכנסה, למעט ס”א ולרבות שבח לא פטור מדירת מגורים מעל 5,220,200 ש”ח . 5,220,200 .

יחיד או בן זוגו עם מחזור מכירות ני”ע בש”מ 2023 של 2,810,000 ₪] (גם אם בסופו של יום יש הפסד!) – מחויבים בדוח.

שים לב!- אין נפקות אם זו בורסה בארץ או בחו”ל.

מי שנוצרו לו הכנסות ממטבעות וירטואליים/דיגיטליים כגון ביטקוין וכו’.(לשם כך עודכן טופס מס הכנסה מספר 1399 )

מי שלו הכנסות ממתקני אנרגיה- כגון התקנת גג סלולרי לייצור חשמל וכו’.

נכה מוכר מכח 9 ( 5)- היחיד או בן זוגו.

בעל מניות מהותי בחברת ארנק מכח ס’ 62 א לפקודה.

בעל מניות מהותי עם יתרת חובה בחברה- טופס 1350.

בטופס 1350 יש לדווח לש”מ 2023 כנספח לדו”ח השנתי אם ביום כלשהו בשנת המס 2023 עמד סכום המשיכות המצטבר ע”ס 100,000 ₪ ויותר.

תושב ישראל שהעביר לחו”ל למעלה מחצי מיליון שקל ב-12 חודשים יהיה מחויב בדוח שנתי על פי סעיף 131 (א)(5ו) לפקודת מס הכנסה.

מי שחלה עליו “חזקת הימים” וטוען שאינו תושב ישראל יצטרך להגיש דוח שנתי לפי סעיף 131(א)(5ה) לפקודת מס הכנסה טופס 1348 הצהרת תושבות. 

נהנה בנאמנות שסך נכסיה בסוף שנת המס עומד על חצי מיליון ש”ח ומעלה שהוא תושב ישראל מעל לגיל 25 ומעלה חייב בדוח שנתי על פי סעיף 131(א)(7) לפקודה. 

קבלן שמדווח על פי עבודות גמורות יהיה חייב בהגשת דוח לפי סעיף 8א לפקודה.