תקציר המאמר

חברה בע"מ- מה זה? מה היתרונות שלה? מה החסרונות שלה? מה הם סוגי התאגידים בפקודת מס הכנסה? מה ההבדל במיסוי של יחיד או עוסק לעומת חברה? איך מושכים כסף מהחברה עצמה? איך מחלקים רווחים? מה שיעור המס על הרווחים בחברה? ועוד ועוד

משרד רואי חשבון מתקדם עם צוות מקצועי וטכנולוגיה מובילה

משרדנו מתמחה במתן פתרונות מתקדמים בניהול כספים, ייעוץ מס, ושירותים פיננסיים לעסקים

חברה בע"מ, מה זה חברה בע"מ? ומי באמת כדאי לו לפתוח חברה בכלל?

יש מספר אפשרויות לעסק או עוסק להתאגד בהם. אחת מהם היא באמצעות חברה. חברה יכולה להיות חברה בע”מ (בערבון מוגבל) ויכולה להיות חברה “רגילה”.

חברה מוגדרת בסעיף 1 לפקודה- “חברה” – חברה שהואגדה או שנרשמה על פי כל דין בר- תוקף בישראל או במקום אחר, לרבות אגודה שיתופית.”

יתרונות

חסרונות

סוגי תאגידים נוספים בפקודת מס הכנסה

ישנן אפשרויות נוספות של חברות בע”מ או לא בע”מ כגון: חברה משפחתית, שותפות, חברה שופה – לגביהן חלות הוראות מיסוי ספציפיוץ בפקודת מס הכנסה. 

הבטי מיסוי של יחיד מול חברה

יחיד/ עוסק-

משלם מס פרוגרסיבי  (לפי מדרגות המס) המגיע עד לשיעור של 47% על הכנסה חייבת העולה על סכום של כ- 514,920 ש”ח בשנה.

 

תשלום דמי הביטוח הלאומי על הכנסתו החייבת של יחיד הינה כ- 17.8%.

חברה – המיסוי הדו שלבי 

בשלב הראשון – החברה משלמת מס אחיד על כלל הכנסותיה החייבת בשיעור של 23%.

בשלב השני – חלוקת הרווח (אחרי מס חברות) ליחיד חייב במס על הדיבידנד בשיעור של 30% (אם הוא בעל מניות מהותי). שיעור המס הממוצע עד “הבית”- כ- 46.1%.

איך מושכים את הכסף מהחברה עצמה?

אפשרות ראשונה היא כמובן למשוך משכורת. אם בעל המניות גם עובד בחברה כמובן. ההוצאה עבור השכר הינה הוצאה מוכרת בחברה.

 

אפשרות שנייה היא תשלום דמי ניהול או דמי ייעוץ. אם בעל המניות נותן שירותי ניהול או ייעוץ לחברה. ההוצאה הינה מוכרת בחברה. היתרון הנוסף בכך שיש לבעל המניות תיק עוסק משלו – שאפשר להכיר 45% מהוצאות הרכב בעוסק ולא בחברה (שלא יוכרו בחברה אלא אם כן מחייבים בשווי את בעל המניות בתלוש שכר שלו- שמהווה עלויות יקרות יותר בדרך כלל). כנ”ל לגבי הוצאות אחרות השייכות לפעילות דמי הניהול או הייעוץ כמובן הכל בכפוף להוראות סעיף 17 לפקודת מס הכנסה.

אפשרות שלישית היא כמובן חלוקת דיבידנד.

יש לשים לב שבמידה ומדובר בחברת “ארנק” -יחולו הוראות סעיף 62א (למעט חריגים). בעל המניות בחברת מעטים יחויב על הכנסתה החייבת של החברה (מפעילות המשכורת) בשיעור מס של יחיד. 

 

חלוקת רווחים בחברה על ידי החברה לבעלי מניותיה מתנהלת על פי חוק החברות

הגדרת “חלוקה” בסעיף 1 לחוק החברות – הגדרה רחבה;
■ הליכי אישור חלוקת דיבידנד – סעיף 307 לחוק החברות;
■ מבחן יכולת הפירעון ומבחן הרווח – סעיף 302 לחוק החברות;
■ חלוקה באישור בית משפט – סעיפים 303-304 לחוק החברות;
■ חלוקה אסורה – סעיפים 311-310 לחוק החברות.

מה היא חלוקה מותרת?

“חברה רשאית לבצע חלוקה מתוך רווחיה (להלן – מבחן הרווח(), ובלבד שלא קיים חשש סביר שהחלוקה תמנע מן החברה את היכולת לעמוד בחבויותיה הקיימות והצפויות, בהגיע מועד קיומן (להלן – מבחן יכולת הפרעון).”

חלוקה באישור בית משפט

בית המשפט רשאי ויכול לבקשת החברה, לאשר לה לבצע חלוקת רווחים (תשלום דיבידנדים) גם כשלא נתקיים מבחן הרווח וזאת בתנאי שהוא שוכנע שמתקיים מבחן יכולות הפירעון (שהחברה יכול לעמוד בהתחיבויותיה).

חלוקה אסורה ותוצאותיה

אם החברה ביצעה חלוקה אסורה, על בעל המניות להחזיר לחברה את הכספים שקיבל, זולת אם לא ידע שעליו היה לדעת שמדובר על חלוקה אסורה.

שיעור המס על דיבידנד בידי חברה

סעיף 126 (ב) – “בחישוב ההכנסה החייבת של חבר בני אדם (חברה) לא תיכלל הכנסה מחלוקת רווחים או מדיבידנד שמקורם בהכנסות שהופקו או נצמחו בישראל, שנתקבלו מחבר בני אדם החייב במס חברות..”

זאת אומרת, במילים יותר פשוטות דיבידנד בין חברתי בישראל – לא חייב במס על פי הוראות הסעיף!

כלומר – דיבידנד בין חברתי בישראל – אינו חייב במס לפי הוראות הסעיף.
סעיף 126(ג) – “בחישוב הכנסה החייבת של חבר בני אדם תיכלל הכנסה מדיבידנד שמקורו בהכנסות שהופקו או נצמחו מחוץ לישראל וכן דיבידנד שמקורו מחוץ לישראל (לבקשת החברה יחול מנגנון זיכוי ממסי חוץ).”

זאת אומרת, במילים פשוטות יותר, דיבידנד שחולק רווחים ששולם עליהם כבר המס בישראל לא ימוסו בעת חלוקתם לחברה אחרת (בעלת המניות) ודיבידנד שלא מוסה בישראל יחויב במס חברות בישראל.

הכנסות מדיבידנד בידי חברה – יחול סעיף 18(ג) לפקודה.

Facebook
Twitter
Email
Print