חברת ארנק: חיסכון במיסוי או מלכודת כפולה?

תקציר המאמר

חברת ארנק: המדריך המלא לחסכון במיסוי וניהול פיננסי נכון. גלה איך חברת ארנק יכולה לעזור לך לנהל את הכנסותיך בצורה יעילה ולחסוך במסים. המאמר מסביר בפירוט את היתרונות, החסרונות והתנאים החוקיים הנוגעים להקמת חברת ארנק בישראל.

משרד רואי חשבון מתקדם עם צוות מקצועי וטכנולוגיה מובילה

משרדנו מתמחה במתן פתרונות מתקדמים בניהול כספים, ייעוץ מס, ושירותים פיננסיים לעסקים

חברת ארנק: חיסכון במיסוי או מלכודת כפולה?

חברת ארנק הגדרה:

חברת ארנק היא חברה בע”מ המוחזקת על ידי אדם יחיד, בדרך כלל בעל מקצוע עצמאי או יועץ, ומשמשת ככלי ניהול להכנסותיו. בשנים האחרונות, נעשה שימוש מופחת בכלי זה, אך הוא עדיין יכול לספק יתרונות מסוימים בחיסכון במיסוי. יש לזכור שכל מקרה לגופו, וכדאי להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך לפני שמקבלים החלטה.

אחד העקרונות הכי פופלאריים בחברה בע"מ היא עניין המיסוי הדו שלבי –

מה זה אומר? כדי להבין את העניין – נסביר את העניין על עוסק מורשה ראשית.

 

איך עובד המיסוי אצל עוסק מורשה?
עוסק מורשה מרוויח במהלך השנה, ובסופה מגיש דוח שנתי לרשויות המס. בדוח זה מדווחים על ההכנסות נטו (לאחר הוצאות וקיזוזים), והעוסק משלם מס הכנסה בהתאם למדרגות המס הקבועות בחוק. תהליך זה פשוט יחסית אך עשוי להוביל לשיעורי מס גבוהים במקרה של רווחים גדולים.

חברת ארנק

המיסוי בחברה בע"מ

בחברה בע”מ, המיסוי הוא דו-שלבי:

  1. מס חברות: החברה משלמת מס על הרווח הנקי שלה.

  2.  
  3. מס על דיבידנדים: כאשר מחלקים את הרווחים לבעלי המניות, הם משלמים מס על הדיבידנד שנמשך.

המיסוי הדו-שלבי מאפשר לבעלי חברה בע”מ לשלוט על מועד תשלום המס, וכך מאפשר להם להשקיע מחדש רווחים בתוך החברה לפני חלוקתם.

רקע רגולטורי

בשנת 2017, במסגרת תיקון 235 לפקודת מס הכנסה, נוסף סעיף 62א שמטרתו למנוע התחמקות ממס דרך חברות מעטים. הסעיף מגדיר את אופן המיסוי של בעלי מניות מהותיים שנותנים שירותים לגופים או אנשים דרך חברת המעטים.

איך סעיף 62א משפיע על חברת ארנק?

  • נושא משרה ושירותי ניהול: הכנסה המגיעה מהעברת שירותי ניהול או נושאי משרה דרך חברת המעטים תסווג כהכנסה אישית.

  • סוג עבודה דומה לעובד: הכנסה המגיעה ממקור שמזכיר מערכת יחסים של עובד-מעסיק תסווג כהכנסה אישית.

סעיף זה נועד למנוע שימוש במבנה חברת ארנק לצורך חיסכון מס שאינו לגיטימי.

“בעל מניות מהותי” (סעיף 88 לפקודה) – מי שמחזיק במישורין או בעקיפין ב-10%לפחות באחד או יותר מאמצעי השליטה בחברה.

לגבי עניין חברת מעטים– מצרפת לכם קישור לחוק המסביר זאת (אינני רואה טעם להעמיס אותכם במידע זה).

תנאים להגדרת חברת ארנק

סעיף 62א קובע כי הכנסה של חברת המעטים תיחשב כהכנסה אישית של בעל המניות אם מתקיימים שני התנאים הבאים:

  1. הכנסה משירותי יחיד: 70% או יותר מהכנסת החברה מגיעה משירות שניתן על ידי בעל המניות.
  2. תקופת שירות רציפה: השירות ניתן במשך 30 חודשים מתוך 4 שנים.

במקרים כאלה, ההכנסה מסווגת כהכנסת עבודה של בעל המניות.

 

במקרה בו 70% או יותר מהכנסות החברה שולמו על ידי גורם שאינו מקבל השירות בפועל, אלא הוא רק הגורם דרכו מועברת ההכנסה, יש לראות בהכנסה כאילו התקבלה מהאדם מקבל השירות בפועל.

 

לדוגמא– במקרה של סוכן ביטוח עצמאי המקבל את הכנסותיו בפועל מחברת הביטוח, יראו את הכנסותיו כאילו התקבלו מהמבוטחים ולא מחברת הביטוח. בדומה, זמר המופיע באירועים שמקבל את כל הכנסותיו מאמרגן המנהל את ענייניו הכספיים.

 

החלטת מיסוי 7615/20 : הכנסות חברה בבעלות רופא ש- 99% מהכנסותיה מתקבלות מקופת חולים אחת תיחשבנה כהכנסות הרופא לפי סעיף 62א(א)(2).

 

הקביעה מי הוא הלקוח מקבל השירות תלויה בנסיבות של כל מקרה ומקרה.

 

יודגש– הסעיף לא יחול במידה וחברת המעטים מעסיקה ארבעה מועסקים או יותר בפעילות מתן השירותים.

  • אדם וקרובו יחושבו למועסק אחד.
  • עובד המועסק פחות מ-4 שעות ייחשב כחצי מועסק, ועובד המועסק בחלק מהשנה ייחשב לחלק ממועסק על פי החלק היחסי של תקופת עבודתו בשנה.
  • יש לבחון אם ההעסקה אינה מלאכותית אשר תכליתה הימנעות ממס.

פסקי דין מרכזיים

החלטת מיסוי 7615/20: נקבע שהכנסות של חברה בבעלות רופא, שקיבל 99% מהכנסותיו מקופת חולים אחת, יחשבו כהכנסה אישית שלו בהתאם לסעיף 62א.


בג”ץ 2341/18: קבע שעל הרשויות לבחון בקפידה את הסיווג של חברת ארנק כדי להבחין אותה מחברות רגילות.

יתרונות וחסרונות של חברת ארנק

יתרונות:

 

  • דחיית מס: ניתן לדחות את תשלום המס על הכנסות שלא מחולקות, ולהשקיע מחדש את הכספים בחברה.
  • שליטה על מיסוי: בעלי המניות יכולים לבחור מתי למשוך את הכספים מהחברה ובכך לשלוט על עיתוי חיוב המס האישי שלהם.

חסרונות:

 

  • מיסוי כפול: הכספים ממוסים גם ברמת החברה וגם ברמת בעלי המניות.
  • חקיקה ופיקוח מוגברים: הרשויות מקשות על חברות ארנק להתחמק ממס באמצעות תיקונים בחקיקה ואכיפה מוגברת.

סיכום

חברת ארנק היא כלי ניהול פיננסי שיכול לסייע בתכנון מס נכון ובחיסכון במיסוי, אך חשוב להיות מודעים לחקיקה העדכנית ולפסיקה כדי להבטיח שימוש לגיטימי ומותאם אישית. יש להתייעץ עם רואה חשבון כדי לוודא שזה הצעד הנכון ולפעול על פי החוק.

Facebook
Twitter
Email
Print