פיצוי נזק עקיף "חרבות ברזל" - על פי חוק התוכנית לסיוע כלכלי (הוראת שעה- חרבות ברזל) התשפ"ד 2023
ראשית אני רוצה לחלק את העסקים בארץ- ל-3 קבוצות על מנת שתוכלו להבין לאיזה קבוצה אתם שייכים – ומה אתם יכולים לקבל פיצוי מהמדינה עבור העסק שלכם
עסקים במרחק 0-7 ק"מ מהרצועה
פיצויים במסלול אדום
עסקים במרחק 7-40 ק"מ מהרצועה
פיצויים לעסקים במרחק 7-40 ק"מ מרצועת עזה
כל שאר הארץ מעל ל40 ק"מ מעזה
פיצויים לעסקים במרחק 7-40 ק"מ מרצועת עזה
אבל לפני שאנחנו נכנסים לכל שלושת האפשרויות - בואו נבין בכלל מי זכאי לפיצויים?
תנאים בסיסיים לקבל הפיצוי
התנאי הראשון- הינה ירידה במחזור העסקאות.
אם העוסק מדווח בצורת דיווח דו חודשית (פעם בחודשיים) למע”מ – הוא צריך שתהיה ירידה של לפחות 25% במחזור העסקאות שלו בחודשים 9-10 לשנת 2023 ביחס למחזור ההכנסות שלו בחודשים 9-10 לשנת 2022 (הגדרה של מחזור הכנסות בהמשך).
אם העוסק מדווח בצורת דיווח חד חודשית (זאת אומרת כל חודש בחודשו), יצטרך להראות ירידה של לפחות 12.5% ביחס לאותו החודש אשתקד.
התנאי השני – היא הצהרה שהירידה במחזור העסקאות נגרמה כתוצאה מנזק עקיף ממלחמת “חרבות ברזל”.
התנאי השלישי – הוא פתח את העסק שלו לפני התאריך 01.09.2023.
תנאי רביעי- הוא הגיש עד יום התביעה לקבלת הפיצויים את הדוחות הבאים:
- דוח תקופתי למע”מ לחודשים ספטמבר ואוקטובר בשנים 2022 ו-2023, או הצהרה לשנת 2022 (לעוסק פטור) – חובה לדווח, לא חייב לשלם.
- הוגש דין וחשבון בטופס 102 בשל חודש אוקטובר 2023.
תנאי חמישי- לא מתקיים לגביו אף אחד מאלה:
- הוא היה חייב בניהול פנקסים לשנת המס 2023 ולא ניהלם
- פנקסיו לשנת המס 2023 נקבעו כבלתי קבילים, בקביעה שאינה ניתנת לערר או לערעור.
התנאי השישי – מחזור הכנסות של מעל ל -12,000 ש”ח ועד 400 מיליון ש”ח לשנת 2022.
עסקים במרחק 0-7 ק"מ מהרצועה
מסלול זה מאפשר לבעלי עסקים הנמצאים בתחום יישוב ספר, כהגדרתו בחוק מס רכוש וקרן פיצויים, התשכ”א-1961, להגיש תביעה עבור נזק עקיף בהתאם לכללים שנקבעו בתקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים)(נזק מלחמה ונזק עקיף), תשל”ג- 1973. קישור לרשימת הישובים כאן- רשימה מעודכנת של ישובי ספר בחוק מס רכוש .
תנאי הזכאות להגשת תביעה
אלו הם התנאים לקבלת פיצויים בעבור “נזק עקיף” בתביעה המוגשת מכוח החוק והתקנות – מסלול תביעה שזכה לכינוי “המסלול האדום”:
- עסקם של הניזוקים מצוי ביישוב ספר.
- הניזוקים הוכיחו את הקשר הסיבתי שבין הנזק שנגרם להם ובין פעולות המלחמה או האיבה.
- הניזוקים עמדו בתנאי הפסקת הפעילות והוכיחו כי נגרם להם נזק והיקפו.
- התקיימות כל התנאים והדרישות המפורטים בחוק, בתקנות ובפסיקה.
תנאי הפסקת פעילות – “שווי של נזק עקיף”
- בתעשייה – הנזק הממשי ובתנאי שהייתה הפסקת ייצור של לפחות 24 שעות.
- במסחר ושירותים – הנזק הממשי ובתנאי שהנזק נגרם בשל הפסקת פעילות של למעלה משבוע.
- “בתי אוכל”, “תרבות ופנאי” – הנזק הממשי ובתנאי שהייתה הפסקת פעילות של למעלה מ-24 שעות.
- עבור ביטול אירועים או קלקול חומרי גלם בשל הפסקת הפעילות – הנזק הממשי שיוכח.
מה צריך לצרף לתביעה
- אופן חישוב הנזק הנטען, הכולל התייחסות להוצאה הנחסכת בגיליון אקסל.
- דו”ח רווח והפסד לשנת הנזק ולשנה שקדמה.
- אישורים התומכים בנזק הנטען:
- תיאור נסיבות גרימת הנזק.
- קיומו של קשר סיבתי.
- מהות הנזק והיקפו.
- במקרים בהם צריך לברר פרטים נוספים, רשות המסים יכולה לדרוש מסמכים לבדיקת תנאי הזכאות ותשלום המענק.
קבלת הפיצויים
- תשלום הפיצויים בשל הנזק העקיף (לאחר ההפחתות כגון: ניכוי מס במקור, עיקולים), יועבר לחשבון הבנק המצוין בטופס התביעה המקוון.
- לסכום התביעה שיאושר יתווספו ריבית והפרשי הצמדה, החל מתום 30 ימים מיום הנזק ועד יום התשלום.
המלצתינו כרגע היא לא להגיש את התביעה שהרי המלחמה לא נגמרה! ועדיין לא ניתן לכמת (בכסף, בסכום) את הפגיעה עצמה לעסק. על כן מומלץ ביותר לחכות לסיום המלחמה ורק אז להעזר באיש מקצוע כגון הרואה חשבון שלכם על מנת להכין את התביעה ולהגישה.
לרוב מדובר בתהליך יותר ארוך משאר המסלולים, יותר מייגע, שכן ישנה התנהלות ובדיקה של כל עסק בצורה פרטנית ביותר על כל המסמכים שהוגשו וכל סכום הפיצוי המתבקש.
מקדמה לעוסקים במרחק 0-7 ק"מ
בגלל שכעת לא ניתן להעריך את הנזק שנגרם לעסק ולא ניתן להגיש את התביעה לפיצויים כי המלחמה לא נגמרה עדיין (טכנית אפשרית אבל לא מומלץ כי הנזק לא הסתיים הרי וזאת בשל כך שהמלחמה עדיין לא נגמרה), רשות המיסים אפשרו לעסקים אלא – לבקש מקדמה על חשבון הפיצויים.
בחישוב הפיצויים הם יוצאים מנקודת הנחה של פגיעה של כ- 70% בעסק ועל פי זה הם משלמים את המקדמה לפיצויים.
להסבר מלא כיצד להגיש את הבקשה למקדמה – ניתן לקרוא במאמר הזה – כאן.
עסקים במרחק 7-40 ק"מ מהרצועה
נכון לכרגע עוד אין מתווה למרחק זה.
כנראה יהיה מדובר על דיווח מחזורים או שכר. נעדכן בהמשך ברגע שיצא המתווה.
עסקים במרחק 40 ק"מ ומעלה מהרצועת עזה
מדובר על מסלול ירוק שיפתח בימים האחרונים האפשרות להגשה.
גם פה זה מתחלק ל-2 סוגים – הסוגי עסקים הראשון הוא פיצוי בסכום קבוע לעסקים שמחזורם בין 12,000 ש”ח ועד ל 300,000 ש”ח בשנת 2022.
ועסקים מעל למחזור של 300,000 ש”ח לשנת 2022.
עסקים עם מחזור של 12,000 ש"ח עד 300,000 ש"ח לשנת 2022
במקרה זה הפיצוי הוא יחסית קל לחישוב – בודקים מה היה מחזור העסקאות שלכם שנה קודמת, בודקים את היקף הירידה במחזורים (בטבלה מצויין אחוז ירידה לדו חודשי , אם אתם חד חודשי פשוט תחלקו את האחוזים בכותרת ל-2), ומשם פשוט וקל למצוא את סכום הפיצוי שמגיע לכם.
עסקים עם מחזור של מעל 300,000 ש"ח לשנת 2022 - לעסקים גדולים
פה החישוב הוא קצת יותר מסובך. מדובר על מענק בגין רכיבי שכר ובנוסף מענק סגין רכיב התשומות.
עסקים שמחזור העסקים שלהם הוא 300,000 ש״ח – 400 מיליון ש״ח בשנה: עסקים אלו יהיו זכאים למענק המשכיות עסקית שיורכב מהחזר תשומות (החזר הוצאות) של בין 7–22 אחוז בהתאם לשיעור הפגיעה במחזור העסקים, למעט ענפים ייחודיים להם נקבע מתווה שונה, וכן מהחזר של 75% מהוצאות השכר ביחס לגובה הפגיעה, בהתאם לנוסחה המצורפת.
כמו כן, לעסקים אלה נקבע מענק מינימום בגובה המענק לעסקים עם מחזור של עד 300 אלף ש״ח כמפורט בטבלה הימנית.
הפיצויים לעסקים עם מחזור עסקאות של 300 אלף – 100 מיליון ש״ח – יהיו כפופים לתקרה של 600 אלף ש״ח. לעסקים עם מחזור של 100 – 300 מיליון ש״ח – תקרה זו תעלה בהדרגה עד לרמה של 1.2 מיליון ש״ח. הפיצויים לעסקים עם מחזור עסקאות של 300 – 400 מיליון ש״ח יהיו כפופים לתקרה של 1.2 מיליון ש״ח.
להסבר מורחב יותר ודוגמאות לחצו כאן.
עוסקים פטורים
לעוסקים פטורים ממע”מ יוענק סכום קבוע בהתאם לגודל העסק (1,750 ש״ח לעסקים עם מחזור של עד 49,800 ש״ח, 3,150 ש״ח לעסקים עם מחזור של עד 90 אלף ש״ח ו-4,200 ש״ח לעסקים עם מחזור של עד 107 אלף ש״ח).
הסבר מורחב יותר לעסקים עם מחזור הכנסות של מעל ל-300,000 ש"ח ועד 400 מיליון ש"ח-
שימו לב!
ניתן להגדיל את מקדם הפיצוי פי 1.5 במידה וההוצאות הקבועות בפועל גבוהות מתחשיב המענק
עסקים בעלי מחזור שנתי בין 100-300 מיליון, תקרת המענק תהיה עד 1.2 מיליון ש”ח.
עסקים בעלי מחזור שנתי 2022 בין 300-400 מיליון התקרה הינה 1.2 מיליון ש”ח.
מספר הבהרות
מחזור עסקאות
מחזור עסקאותיו של עוסק כפי שדווח למס הערך מוסף ולמעט:
- עסקאות שמקורן בחשבונית עצמית.
- מכר או שירות מאת עוסק לקרובו אלא אם אישר המנהל. הבהרה: ככל והחשבונית מקיימת תנאי מכר או שירות בין עוסק לאדם שאינו קרובו – ניתן לכלול את החשבונית.
- פיצוי ששולם לפי חוק (קורונה, אומיקרון וכיוצ”ב).
- הכנסות הוניות.
“מחזור עסקאות”- כפי דווח למע”מ. במחזור העסקאות לא יכללו:
- עסקאות לפי סעיף 20 ו-21 לחוק (חשבונית עצמית).
- מכר טובין או מתן שירות מאת עוסק לקרובו, אלא אם כן אישור המנהל, לבקשת העוסק, כי לגבי מכר או מתן שירות כאמור לקרובו מתקיימים אותם המאפיינים המתקיימים לגבי עסקת מכר או שירות כאמור בין עוסק לאדם שאינו קרובו.
- פיצוי ששולם לפי החוק (פיצוי בגין נזקי מלחמה).
- מכירות הוניות.
“מחזור עסקאות” לגבי “עוסק פטור” – מחזור העסקאות, כפי שדווח לרשות המיסים בהצהרה השנתית, ואם התקופה שלגביה נבחן המחזור אינה נכללת בהצהרה כאמור- מחזור העסקאות כפי שהצהיר עליו הניזוק לעניין זה.
“מקדם הוצאות קבועות” –
– לגבי עוסק במסחר סיטונאי או קמעונאי בדלק – יש להכפיל את המקדם ההוצאות הקבועות ב0.35.
– לגבי יהלומנים- יש להכפיל את מקדם ההוצאות הקבועות ב-0.19.
– לגבי קבלן ביצוע- יש להכפיל את המקדם ההוצאות הקבועות ב-0.68. (קבלן ביצוע- אם גם מבצע מכירת זכויות במקרקעין, רק החלק בעסקו שאינו מבצע מכירת זכויות).
– לגבי מי שעוסק בחקלאות- יש להכפיל את מקדם ההוצאות הקבועות ב-2.135.
למנהל סמכות לקבוע מקדם בשיעור אחר- אם המנהל שוכנע כי ההוצאות הקבועות של העסק במקרה של אי הפעלתו גבוהות או נמוכות, ובלבד שהמקדם שיקבע לא יעלה על 1ץ5 מהמקדם שהיה נקבע לניזוק.
"מחזור עסקאות בשנת הבסיס" -
“מחזור עסקאות בשנת הבסיס” – מחזור העסקאות כפי שדווח לגבי שנת הבסיס, מחולק במספר חודשי הפעילות בשנת בסיס ומוכפל ב-12.
לעניין ניזוק הרשום כשותפות או ניזוק שהוא עוסק הרשום כעוסק אחד עם עוסק אחר לפי מחזור העסקאות המאוחד של השותפות או של העוסקים הרשומים יחד, לפי העניין.
מחזור העסקאות הקובע לעניין תקופת הבסיס (חד חודשי או דו חודשי) זה בהתאם למה שדווח עד 06.10.2023 (במילים אחרות- לא ניתן להגיש כרגע דוחות מתקנים לתקופות המקבילות אשתקד).
מי שפתח את עסקו בתקופה שבין 02.09.2022 ועד 31.08.2023 מחזור העסקאות:
עוסק פטור או מוסד ציבורי זכאי- מחזור עסקאותיו מיום שפתח את עסקו עד 30.09.2023 מחולק במספר חודשי הפעילות.
לעניין ניזוק שמדווח בשיטה החד חודשית- מחזור עסקאותיו מיום 1 לחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי הראשון שהגיש עד 31/08/2023, מחולק במספר חודשי הפעילות ומוכפל ב-2.
לעניין ניזוק שמדווח בשיטה הדו חודשית- מחזור עסקאות מיום 1 לחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי הראשון שהגיש עד 31/08/2023, מחולק במספר חודשי הפעילות ומוכפל ב-2.
לעניין ניזוק שעיסוקו בחקלאות- מחזור עסקאותיו מיום 1 לחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי הראשון שהגיש עד 31/08/2023 מחולק מספר חודשי הפעילות ומוכפל ב-4.
לגבי מי שפתח את עסקו בתקופה 01/09/2023 עד 3009/2023, ומדווח חד – חודשי – מחזור עסקאותיו מיום שפתח את עסקו עד 3009/2023.
“מחזור עסקאות בשנת הבסיס” לגבי קבלן ביצוע- מחזור עסקאותיו בתקופה שמיום 01/01/2023 או מ- 1 בחודש שלאחר תום תקופת הדוח התקופתי הראשון שהגיש, לפי המאוחר, עד ליום 30/09/2023 , מחולק במספר חודשי הפעילות.
תשומות שוטפות
- הוצאות שנוכה מהם מע”מ תשומות רגיל (לא מע”מ תשומות ציוד).
- תשומות בשיעור מע”מ אפס – (פירות וירקות, הוצאות בעסקי תיירות – ראה סעיף 30 לחוק מע”מ). הבהרה: אין הכוונה להוצאות שאין לגביהן מע”מ כגון: ארנונה, ביטוח, אגרות וכיוצ”ב).
- תשומות בשל מכירת טובין או שרות מעוסק שהוא קרובו אלא אם באישור המנהל. הבהרה: ככל והחשבונית מקיימת תנאי מכר/רכש או שירות בין עוסק לאדם שאינו קרובו – ניתן לכלול את החשבונית.
"הוצאות קבועות"- סך כל התשומות השוטפות בשנה הקודמת, מחולק ל 12 ומוכפל ב"מקדם ההוצאות הקבועות".
"תשומות שוטפות בשנה הקודמת" - סך התשומות השוטפות כפי שדווח לרשות המיסים בישראל לגבי השנה הקודמת, מחולק במספר חודשי הפעילות בשנה הקודמת ומוכפל ב-12.
השנה הקודמת- אחת מאלה (לפי העניין)-
(1) התקופה שמיום 01/09/2022 עד ליום 31/08/2023.
(2) לעניין ניזוק שפתח את עסקו ביום 01/09/2022 או לאחריו – התקופה שהמועד שבו החל לפעול לראשונה עד ליום 31/08/2023.
(3) לעניין ניזוק שמדווח בשיטה החד חודשית שפתח את עסקו בתקופה שמיום 01/09/2023 ועד ליום 30/09/2023 – התקופה שהמועד שבו החל לפעול לראשונה עד ליום 30/09/2023.
“תשומות שוטפות” – “סך כל התשומות, שנוכה בשלהן מס תשומות…כפי שדווחו לרשות המסים בישראל באמצעות דוח תקופתי…לרבות תשומות החייבות בשיעור מס ערך מוסף אפס, ובלבד שאם העוסק פתח את עסקו לפני 01/09/2023, הדוח כאמור הוגש עד יום 06/10/2023 למעט אלה:
- תשומות של עוסק בשל רכישת טובין או קבלת שירות מעוסק שהוא קרובו, זולת אם אישר המנהל, לבקשת העוסק, כי מתקיימים לגבי התשומה כאמור בשל רכישה או קבלת שירות בידי העוסק מאדם שאינו קרובו.
- תשומות ציוד שנרכש לצורכי העסק.
קרוב – כהגדרתו בסעיף 88 לפקודה.
“תשומות שוטפות בשנה הקודמת” – סך התשומות השוטפות כפי שדווח לרשות המיסים בישראל לגבי השנה הקודמת, מחולק במספר חודשי הפעילות בשנה הקודמת ומוכפל ב-12.
אז לכמה זמן מגיע הפיצוי בעצם?
מדובר בשפה המקצועית על “תקופת הזכאות”.
“תקופת הזכאות”- אחת מאלה לפי העניין:
לניזוק שאינו מדווח על בסיס מזומן, המדווח בשיטה חד-חודשית, עוסק פטור ומוסד ציבורי זכאי , כל אחת מאלה:
- חודש אוקטובר 2023.
- חודש נובמבר 2023.
לניזוק שאינו עוסק המדווח על בסיס מזומן, המדווח בשיטה דו-חודשית, כל אחד מאלה:
- חודשים ספטמבר ואוקטובר 2023.
- חודשים נובמבר ודצמבר 2023.
לעניין ניזוק שעיסוקו בחקלאות – חודשים ספטמבר עד דצמבר 2023.
עסקים שמדווחים על בסיס מזומן-
“עוסק המדווח על בסיס מזומן” התנאים שלו:
- העוסק מתחייב במע”מ בעת קבלת התמורה (פרק ו’ בחוק המע”מ).
- עיקר התקבולים השוטפים לעסקו בחודש העוקב לחודש שבו בוצעה העסקה.
- שיעור הירידה במחזורים בחודש אוקטובר נמוך מ-40% לדיווח חד חודשי או 20% לדיווח הדו חודשי.
תקופת הזכאות - לגבי עוסק המדווח על בסיס מזומן-
מענק אוקטובר 2023
חד חודשי- שיעור הירידה יקבע לפי השוואת מחזורים 11/2022 לעומת 11/2023.
דו חודשי – שיעור הירידה יקבע לפי השוואת מחזורים 11-12/2022 לעומת 11-12/2023.
מענק נובמבר 2023
חד חודשי- שיעור הירידה יקבע לפי השוואת מחזורים 12/2022 לעומת 12/2023.
דו חודשי – שיעור הירידה יקבע לפי השוואת מחזורים 11-12/2022 לעומת 11-12/2023.
דוח חודשי יקבל מענק כפול ב"מכה אחת".
הערות והארות חשובות ביותר-
אין צורך להוציא קבלות על כספי קבלת המענקים.
חשוב לבדוק פטור מניכוי מס במקור לפני הגשת המענקים.
בתנאים מיוחדים ניתן להכיר בתשלום כ”א אדם באמצעות חשבוניות- כחלק מהוצאות השכר לעניין פיצוי שכר.
בשונה מהקורונה יש מתווה גם לקבלני בניין (ליזמים אין).
לא ניתן להעביר/לעקל או לשעבד את פיצויי המלחמה בשל נזק מלחמה אלא רק לשם תשלום מזונות המגיעים מהזכאי לפיצוי ולמקדמה לפי פסק דין של בית משפט או של בית דין מוסמך.
המענק לא חייב במס ערך מוסך, חייב בדמי הביטוח הלאומי.
מענק לעוסק פטור ישולם ע”ב הצהרה על ירידה בהכנסות של למעלה מ-25%.
מי יחשב כעסק סגור?
- מי שדיווח לרשויות המיסים על סגירת עסקו לפני 01.10.2023
- מי שדיווח 4 דוחות 0 לפני 01.10.2023 אלא אם שוכנע המנהל שהעסק פעיל.
- מי שלא הגיש 2 מתוך 3 דוחות מע”מ שמועדם לפני 01.10.2023 אלא אם שוכנע המנהל שהעסק פעיל.
התייחסות להקלות בנוגע לחל"ת -
- הסרת תנאי קיזוז ימי חופשה צבורים עד לקבלת דמי האבטלה.
- הארכה אוטומטית של ימי האבטלה למי שניצל 180% מימי הזכאות ב-4 השנים האחרונות.
- הפחתת תקופת החל”ת המינימלית עד לקבלת דמי אבטלה מ-30 ל-14 יום.
- תקופת האכשרה המינימלית לקבלת דמי אבטלה תקטן ל-6 חודשים מתוך 18 חודשים.
- ביטול 5 ימי המתנה
- ביטול גבייה מהמעסיק בתקופת החל”ת בסך של 350 ש״ח
- הארכת חל״ת אוטומטית למפונים
- מענק מיוחד לבני 67 ומעלה שאיבדו את מקום עבודתם
- ביטול ספירת ימי החל״ת למניין 60 יום למניעת פיטורין עבור נשים שחזרו מחופשת לידה
- מודל ייעודי לחישוב דמי אבטלה לעובדים שהינם עצמאיים ושכירים
הקלות אלו יתקיימו בתקופה שבין ה-7.10 ועד ל-30.11 – מועד היציאה לחל”ת שנקבע לפי שירות התעסוקה יהיה החל מהיציאה בפועל של העובד לחל״ת.
