הביטוח הלאומי גובה ממך כל חודש מקדמה — אבל הוא לא יודע כמה אתה מרוויח השנה. הוא מנחש, בדרך כלל לפי שנה קודמת. אם השנה הייתה חלשה יותר, אתה מממן לו הלוואה בלי ריבית. אם היא הייתה חזקה יותר, מחכה לך חשבון מצטבר בעוד שנה או שנתיים, צמוד למדד. ב-1 באוקטובר 2026 נפתח הרבעון האחרון שבו אפשר לבקש תיקון מקדמות לשנה הזו. אחרי 31 בדצמבר — החלון נסגר, וההפרש כבר יחכה לשומה הסופית.
מה תלמדו במאמר הזה
- איך הביטוח הלאומי קובע את גובה המקדמה החודשית שלך
- מתי מותר לבקש תיקון מקדמות, ומה התנאי של 10% שינוי בהכנסה
- למה הרבעון הרביעי הוא ההזדמנות האחרונה לשנת 2026
- מה קורה עם ההפרשים ביום שמגיעה השומה הסופית ממס הכנסה
- שתי דוגמאות מספריות: כשההכנסה ירדה וכשההכנסה עלתה
- הקשר בין מקדמות הביטוח הלאומי לבין הניכוי לפי סעיף 47א לפקודת מס הכנסה
📌 איך נקבעת המקדמה החודשית שלך?
עצמאי לא משלם לביטוח הלאומי לפי ההכנסה בפועל של כל חודש, אלא לפי הכנסה משוערת. הביטוח הלאומי מחשב ממנה מקדמה חודשית קבועה, ואתה משלם אותה לאורך השנה. בדרך כלל ההכנסה המשוערת מבוססת על הנתונים האחרונים שהגיעו אליו ממס הכנסה — דוח שנתי או שומה של שנה קודמת — או על ההצהרה שמסרת כשפתחת את התיק.
ב-2026 דמי הביטוח לעצמאי מחושבים בשתי מדרגות (ביטוח לאומי + ביטוח בריאות יחד):
- 7.70% על ההכנסה החודשית עד 7,703 ₪ (60% מהשכר הממוצע במשק)
- 18% על ההכנסה מ-7,703 ₪ ועד 51,910 ₪ בחודש — ההכנסה המרבית החייבת בדמי ביטוח
פירוט מלא של השיעורים וחישובים לפי רמות הכנסה שונות תמצא במדריך כמה ביטוח לאומי משלם עצמאי ב-2026.
הבעיה ברורה: עסק קטן לא מרוויח את אותו סכום כל שנה. לקוח גדול שעזב, חודשי מילואים, פרויקט חד-פעמי, או דווקא שנה מצוינת — כל אלה יוצרים פער בין מה שאתה משלם לבין מה שתחויב בו בסוף.
🗓️ מתי אפשר לתקן — ולמה אוקטובר חשוב
לפי הביטוח הלאומי, אפשר להגיש בקשה לתיקון מקדמות פעם אחת בכל רבעון, כלומר עד 4 פעמים בשנה:
- רבעון 1: 1 בינואר – 31 במרץ
- רבעון 2: 1 באפריל – 30 ביוני
- רבעון 3: 1 ביולי – 30 בספטמבר
- רבעון 4: 1 באוקטובר – 31 בדצמבר
הרבעון הרביעי מתחיל בעוד יומיים, והוא ההזדמנות האחרונה לעדכן את המקדמות של שנת 2026. אם ניצלת כבר את החלון של רבעון 3, מ-1 באוקטובר נפתח לך חלון חדש.
נקודה שהרבה עצמאים לא מכירים: לפי הביטוח הלאומי, התיקון חל מתחילת השנה הקלנדרית (או ממועד פתיחת התיק, אם התחלת לעבוד באמצע השנה) — ולא רק מהחודש שבו ביקשת. כלומר, גם תיקון שמוגש בנובמבר מתייחס להכנסה של כל שנת 2026.
מה התנאי לתיקון?
בקשה לתיקון מקדמות מתקבלת כשההכנסה שלך עלתה או ירדה ב-10% לפחות לעומת ההכנסה שעל בסיסה חושבו המקדמות. הביטוח הלאומי מקבל כמה סוגי בסיס לבקשה, בין היתר:
- שומה עצמית או שומה סופית של שנת המס הקודמת
- תיקון מקדמות במס הכנסה — אם כבר הקטנת או הגדלת את המקדמות מול פקיד השומה
- שינוי במחזור העסקאות במס הכנסה ב-3 החודשים האחרונים
- הוכחה אחרת שמשכנעת שההכנסה השתנתה ב-10% לפחות
אם כבר עברת תהליך של הקטנת מקדמות מס הכנסה באמצע השנה, יש לך ביד בסיס מוכן גם לביטוח הלאומי.
איך מגישים?
מגישים טופס 672 — בקשה לתיקון מקדמות, עם מסמכים תומכים (למשל דוח רווח והפסד לתקופה, דוחות מע"מ או אישור על תיקון מקדמות במס הכנסה). אפשר להגיש באתר הביטוח הלאומי או בסניף. אם יש לך מייצג — רואה חשבון או יועץ מס — הוא יכול לטפל בזה מולם עבורך.
📉 דוגמה 1: ההכנסה ירדה — אתה משלם יותר מדי
דני, מעצב גרפי עצמאי, סיים את 2025 עם רווח ממוצע של 20,000 ₪ בחודש. לפי זה הביטוח הלאומי קבע את המקדמות שלו ל-2026:
- על 7,703 ₪ הראשונים: 7,703 × 7.70% = 593 ₪
- על 12,297 ₪ הנותרים: 12,297 × 18% = 2,213 ₪
- מקדמה חודשית: 2,806 ₪
אבל ב-2026 לקוח מרכזי עזב, ודני צופה רווח ממוצע של 14,000 ₪ בחודש בלבד — ירידה של 30%. לפי ההכנסה האמיתית, המקדמה הייתה צריכה להיות:
- על 7,703 ₪ הראשונים: 593 ₪
- על 6,297 ₪ הנותרים: 6,297 × 18% = 1,133 ₪
- מקדמה חודשית: 1,726 ₪
הפער: 1,080 ₪ בחודש, כלומר 12,960 ₪ בשנה. אם דני לא יעשה כלום, הכסף הזה יחזור אליו רק אחרי שמס הכנסה יוציא שומה ל-2026 והביטוח הלאומי יחשב מחדש — לרוב במהלך 2027 או אחר כך. עד אז, זה כסף שחסר לו בתזרים, בדיוק בשנה שבה ההכנסה נחלשה.
תיקון ברבעון הרביעי מוריד את המקדמות לרמה הנכונה, והחישוב מתעדכן מתחילת השנה.
📈 דוגמה 2: ההכנסה עלתה — החשבון יגיע, צמוד למדד
מיכל, יועצת עסקית, הצהירה על 10,000 ₪ בחודש כשפתחה את העסק. המקדמות שלה:
- 7,703 × 7.70% = 593 ₪
- 2,297 × 18% = 413 ₪
- מקדמה חודשית: 1,006 ₪
ב-2026 העסק תפס תאוצה, והיא מרוויחה בממוצע 18,000 ₪ בחודש. לפי ההכנסה הזו:
- 7,703 × 7.70% = 593 ₪
- 10,297 × 18% = 1,853 ₪
- מקדמה חודשית: 2,446 ₪
הפער: 1,440 ₪ בחודש, או 17,280 ₪ לשנה. אם מיכל לא תעדכן, הסכום הזה לא ייעלם. כשהביטוח הלאומי יקבל ממס הכנסה את השומה של 2026, הוא יחשב מחדש את דמי הביטוח לכל התקופה וישלח לה דרישה על ההפרש — בתוספת הפרשי הצמדה למדד מהמועד שבו כל מקדמה הייתה אמורה להשתלם.
בנוסף, יש כאן בעיה של תזרים: חשבון של עשרות אלפי שקלים שמגיע בבת אחת, שנה או שנתיים אחרי שהכסף כבר הוצא. עדיף לפרוס אותו עכשיו, על פני החודשים שנשארו.
⚖️ מה קורה בשומה הסופית? הכללים עצמם
ההסדר קבוע בתקנות הביטוח הלאומי (חישוב הפרשי דמי ביטוח וגימלאות בשל שומה סופית), התשמ"ו-1986. בקצרה:
- כשמתקבלת שומה סופית ממס הכנסה, הביטוח הלאומי מחשב מחדש את דמי הביטוח לפי ההכנסה שנקבעה בה.
- הפרש לחובתך מחושב עם הפרשי הצמדה למדד — לפי עליית המדד מהמועד שבו שולמה כל מקדמה ועד מועד החישוב (תקנה 2א).
- את ההפרש יש לשלם תוך 30 יום מהדרישה. איחור מעבר לזה ממשיך לצבור הצמדה (תקנה 5).
- הפרש לזכותך מוחזר לך, וגם הוא צמוד למדד אם ההחזר מתעכב מעבר ל-30 יום מהחישוב.
- הפרשים קטנים מאוד — פחות מ-90 ₪ בדמי הביטוח — לא נגבים ולא מוחזרים (תקנה 6).
שים לב להבחנה חשובה: השומה הסופית מטפלת בהפרש בין המקדמות להכנסה האמיתית. זה שונה לגמרי ממקדמה שלא שולמה בזמן. מקדמה שלא שולמה במועד היא חוב, והיא צוברת קנסות והפרשי הצמדה בנפרד. על ההשלכות של חוב כזה — כולל הפגיעה האפשרית בזכאות לגמלאות — כתבתי במדריך חוב לביטוח לאומי לעצמאי.
🧾 הזווית של מס הכנסה: סעיף 47א
כאן נכנס שיקול שרוב העצמאים לא מחברים לביטוח הלאומי. לפי סעיף 47א לפקודת מס הכנסה, עצמאי זכאי לניכוי של 52% מדמי הביטוח הלאומי ששילם על הכנסה שאינה ממשכורת. דמי ביטוח הבריאות לא נכללים בניכוי.
הניכוי ניתן לפי מה ששולם בפועל בשנת המס. יש לזה שתי השלכות מעשיות:
- אם ההכנסה עלתה (כמו אצל מיכל), הגדלת המקדמות ב-2026 מגדילה גם את הניכוי ב-2026. בחישוב גס, החלק של הביטוח הלאומי (בלי בריאות) על 8,000 ₪ נוספים בחודש, בשיעור 12.83%, הוא כ-12,300 ₪ בשנה. 52% מזה הם ניכוי של כ-6,400 ₪. במדרגת מס של 31%, מדובר בחיסכון מס של כ-2,000 ₪ — שמגיע כבר בדוח של 2026 ולא בשנה שבה תגיע דרישת ההפרשים.
- אם ההכנסה ירדה וקיבלת החזר מהביטוח הלאומי על שנים קודמות, ההחזר מקטין את הניכוי בשנה שבה הוא התקבל. את זה צריך לדעת כשמכינים את הדוח השנתי.
המטרה כאן היא לא לשלם יותר ממה שצריך בשביל הניכוי. המטרה היא לשלם את הסכום הנכון, בשנה הנכונה, כך שהדוח השנתי ישקף את המציאות.
✅ לפני שאתה מגיש: 5 בדיקות
- חשב את הרווח עד סוף ספטמבר. קח רווח והפסד לתשעה חודשים, הוסף הערכה סבירה לרבעון האחרון, ובדוק אם הפער מול ההכנסה שעליה נקבעו המקדמות עובר את ה-10%.
- אל תוריד יותר מדי. הקטנה אגרסיבית שאין לה כיסוי תחזור אליך כהפרש צמוד. חלק מהגמלאות לעצמאים מחושבות לפי ההכנסה שעליה אתה מבוטח, ולכן מקדמות נמוכות מדי עלולות להשפיע גם עליהן עד לחישוב הסופי.
- תאם עם מס הכנסה. אם אתה מתקן מקדמות בביטוח הלאומי, בדוק אם גם המקדמות במס הכנסה צריכות תיקון. שני התיקונים נשענים על אותם נתונים.
- ודא שאין פיגורים. לפני כל תיקון, בדוק שכל המקדמות עד היום שולמו בזמן. תיקון לא מוחק חוב קיים.
- שמור את המסמכים. דוח רווח והפסד, דוחות מע"מ ואישור תיקון ממס הכנסה — כל אלה צריכים להיות זמינים אם הביטוח הלאומי יבקש הבהרות.
הבדיקה הזו משתלבת היטב בצ'קליסט סוף שנת המס לעצמאים: היא נעשית באותו מפגש, על אותם מספרים.
שאלות נפוצות
כמה פעמים בשנה אפשר לתקן מקדמות בביטוח הלאומי?
לפי הביטוח הלאומי, פעם אחת בכל רבעון — עד ארבע פעמים בשנה. הרבעון הרביעי של 2026 נמשך מ-1 באוקטובר עד 31 בדצמבר, והוא החלון האחרון לתיקון המקדמות של שנת 2026.
מה התנאי כדי שהבקשה לתיקון תתקבל?
ההכנסה צריכה להשתנות, כלפי מעלה או כלפי מטה, ב-10% לפחות לעומת ההכנסה שעל בסיסה חושבו המקדמות. צריך לצרף מסמכים תומכים, כמו שומה של שנה קודמת, אישור על תיקון מקדמות במס הכנסה או נתוני מחזור עדכניים.
אם אתקן בנובמבר, התיקון יחול רק מנובמבר?
לא. לפי הביטוח הלאומי, התיקון חל מתחילת השנה הקלנדרית, או ממועד פתיחת התיק אם התחלת לעבוד באמצע השנה. לכן תיקון ברבעון הרביעי עדיין משפיע על כל שנת 2026.
מה קורה אם לא אתקן והכנסתי עלתה?
כשהביטוח הלאומי יקבל ממס הכנסה את השומה של אותה שנה, הוא יחשב מחדש את דמי הביטוח וידרוש את ההפרש בתוספת הפרשי הצמדה למדד. את ההפרש צריך לשלם תוך 30 יום מהדרישה.
ואם שילמתי יותר מדי?
אחרי השומה הסופית, ההפרש לזכותך מוחזר לך. אם ההחזר מתעכב מעבר ל-30 יום ממועד החישוב, הוא צמוד למדד. אבל זה יכול לקחת זמן רב, ולכן כשההכנסה ירדה משמעותית עדיף לתקן כבר עכשיו ולא לחכות.
האם דמי הביטוח הלאומי שאני משלם מוכרים לצורכי מס?
כן, חלקית. לפי סעיף 47א לפקודת מס הכנסה, עצמאי מנכה 52% מדמי הביטוח הלאומי ששילם בפועל על הכנסה שאינה ממשכורת. דמי ביטוח הבריאות אינם נכללים בניכוי.
רוצה שנבדוק יחד אם המקדמות שלך תואמות את ההכנסה של 2026, לפני שהחלון נסגר? המשרד שלנו באשקלון מלווה עצמאים בתיקון מקדמות מול הביטוח הלאומי ומס הכנסה ובתכנון סוף שנה.
יוליה זורובסקי, רואת חשבון. zcpa.co.il
