מה תלמדו במאמר הזה:
- טופס 106 הוא ריכוז שנתי של כל מה שהופיע בתלושי השכר שלך אצל מעסיק אחד
- המעסיק חייב למסור אותו עד 31 במרץ של השנה שאחרי — ולעובד שסיים, ביום סיום העבודה
- בלי הטופס אי אפשר להגיש בקשה להחזר מס, לתאם מס או להוכיח הכנסה
- מספרי השדות בטופס תואמים לשדות בדוח השנתי — זו לא סתם טבלה, זו מפה
- שני מעסיקים באותה שנה = שני טפסים, ולרוב גם סיבה טובה לבדוק החזר
פעם בשנה נכנס לתיבת המייל מסמך שנראה כמו טבלה משעממת עם הרבה מספרים בתוך ריבועים. רוב האנשים מסתכלים עליו שנייה, מזהים שזה "משהו של מס", ומעבירים לתיקייה. זה טופס 106 — וזה כנראה המסמך הפיננסי הכי חשוב שאתה מקבל בשנה, אחרי תלוש השכר עצמו.
השם הרשמי שלו הוא "אישור על פי תקנות מס הכנסה — ניכוי ממשכורת", והוא בדיוק מה שהשם אומר: אישור מסודר מהמעסיק על כמה שילם לך לאורך שנת המס וכמה מס ניכה ממך והעביר לרשות המסים במקומך.
למה זה משנה? כי המס שנוכה ממך במהלך השנה הוא הערכה, לא חשבון סופי. המעסיק מנכה כל חודש לפי מה שהוא יודע באותו רגע. הוא לא יודע שהתחלת לעבוד באמצע השנה, שהחלפת מקום עבודה, שנולד לך ילד, שסיימת תואר או שהייתה לך תקופה בלי הכנסה. כל אחד מהדברים האלה יכול לגרום לכך ששילמת יותר מדי — ורק חישוב שנתי יגלה את זה. טופס 106 הוא חומר הגלם לחישוב הזה.
במדריך הזה נעבור על מה בדיוק יש בטופס, מתי אתה אמור לקבל אותו, איך קוראים את השדות המרכזיים, ואיך מזהים בעין שיש סיכוי להחזר.
מה בעצם יש בטופס 106?
טופס 106 מרכז לשורה אחת את מה שהתפזר על פני שנים-עשר תלושים. אצל מעסיק אחד, לשנת מס אחת. הוא כולל:
- פרטי המעסיק — שם, מספר תיק ניכויים ומספר עוסק. זה מה שמאפשר לרשות המסים להצליב מול הדיווח שהמעסיק הגיש בעצמו
- פרטי העובד — שם ומספר תעודת זהות
- תקופת העבודה — כמה חודשים עבדת בפועל באותה שנה
- סך התשלומים — משכורת, שעות נוספות, בונוסים, החזרי הוצאות, שווי רכב, דמי הבראה וכל רכיב אחר
- המס שנוכה במקור — כמה מס הכנסה ירד ממך במצטבר
- ניכויי חובה נוספים — ביטוח לאומי ומס בריאות
- הפרשות סוציאליות — פנסיה, פיצויים וקרן השתלמות, בחלוקה בין חלק העובד לחלק המעסיק
- זיכויים ופטורים שהופעלו — נקודות זיכוי, זיכוי בגין הפקדות, פטורים מיוחדים
הנקודה החשובה: הטופס הוא לכל מעסיק בנפרד. עבדת בשני מקומות באותה שנה? מגיעים לך שני טפסים, אחד מכל מעסיק. וזה בדיוק המצב שבו הכי כדאי לבדוק החזר, כי כל מעסיק ניכה לך מס כאילו הוא היחיד.
מתי המעסיק חייב למסור אותו?
שני מועדים, ושניהם מחייבים:
עד 31 במרץ של השנה העוקבת. טופס 106 לשנת המס 2025 צריך להימסר לך עד 31 במרץ 2026. זו לא המלצה — זו חובה מתקנות מס הכנסה.
ביום סיום העבודה. עובד שהתפטר או פוטר זכאי לקבל טופס 106 עבור התקופה שעבד באותה שנה, במעמד סיום ההעסקה. אתה לא אמור לרדוף אחרי מעסיק לשעבר בחודש מרץ.
עזבת מקום עבודה ולא ביקשת טופס 106 בסיום? בקש אותו עכשיו, לא בעוד שנה. ככל שעובר הזמן, המחלקה שהנפיקה את התלושים מתחלפת, תוכנות שכר מוחלפות, ולפעמים החברה עצמה כבר לא קיימת באותו מבנה. הטופס עדיין מגיע לך — אבל להשיג אותו נעשה קשה יותר בכל שנה שעוברת.
איך קוראים את השדות — המפה הקטנה
הדבר שמבלבל הכי הרבה אנשים הוא שלכל סכום בטופס יש מספר שדה בריבוע קטן לידו. זה נראה שרירותי, אבל יש לזה היגיון: מספרי השדות בטופס 106 תואמים למספרי השדות בדוח השנתי (טופס 1301). כלומר הטופס בנוי כדי שאפשר יהיה להעתיק ממנו ישירות.
אלה השדות שכדאי להכיר:
- 158 / 172 — משכורת ושכר עבודה. סך כל התשלומים החייבים במס. זה "הברוטו השנתי" שלך לצורכי מס
- 042 — ניכוי מס במקור. כמה מס הכנסה נוכה ממך בפועל במהלך השנה. זה המספר שמעניין אותך יותר מכל השאר
- 244 / 245 — משכורת מבוטחת. הבסיס שעליו חושבו ההפרשות הסוציאליות
- 248 / 249 — משכורת להפקדה לפנסיה
- 218 / 219 — משכורת להפקדה לקרן השתלמות
לא צריך לזכור אותם בעל פה. מה שכן כדאי: כשאתה מסתכל על הטופס, חפש את 042 ואת 158/172. שני המספרים האלה, יחד עם מספר חודשי העבודה, נותנים לך תמונה ראשונית של האם שילמת יותר מדי.
אם המעסיק שולח את הטופס כקובץ PDF, שמור אותו בתיקייה עם שם ברור — למשל "106 — 2025 — שם המעסיק". בעוד שנתיים, כשתגיש בקשה להחזר על שש שנים אחורה, אתה תודה לעצמך. בקשות להחזר מס אפשר להגיש עד שש שנים לאחור, וזה הרבה קבצים.
איך מזהים שיש סיכוי להחזר מס?
אין צורך להיות רואה חשבון כדי לזהות סימנים. אלה המצבים שבהם הסיכוי להחזר גבוה במיוחד:
עבדת רק חלק מהשנה. מדרגות המס וזיכויי המס נפרסים על שנה שלמה. אם עבדת שמונה חודשים ונוכה לך מס כאילו זו משכורת של שנה מלאה — כמעט בוודאות שילמת יותר מדי.
החלפת מקום עבודה באמצע השנה. כל מעסיק מנכה כאילו הוא היחיד, ולכן שני מעסיקים לרוב מנכים יחד יותר מהנדרש. אלא אם עשית תיאום מס מראש — וגם אז שווה לבדוק.
היה לך שינוי אישי במהלך השנה. לידה, נישואין, סיום תואר, שחרור מהצבא, עלייה לארץ, מגורים ביישוב מזכה — כל אלה משפיעים על נקודות הזיכוי, ולא תמיד הם נקלטו בזמן אצל המעסיק.
הפקדת לפנסיה או לקרן השתלמות באופן עצמאי, מעבר להפרשות דרך המעסיק.
היו לך תרומות למוסדות מוכרים, הוצאות רפואיות חריגות, או קרוב משפחה עם נכות.
רוצה לבדוק בעצמך לפני שפונים לרואה חשבון? יש באתר מחשבון החזר מס לשכירים שנותן הערכה ראשונית לפי הנתונים מהטופס.
שני מספרים, שתי תוצאות — דוגמה להמחשה
נניח שני עובדים, שניהם עם ברוטו שנתי זהה של 180,000 ₪:
עובד א' עבד שנה מלאה אצל מעסיק אחד. המעסיק ניכה מס בפריסה חודשית אחידה, לפי נקודות הזיכוי שדיווח בטופס 101. בסוף השנה החישוב השנתי יוצא כמעט זהה למה שנוכה — אין החזר משמעותי.
עובד ב' הרוויח את אותם 180,000 ₪, אבל בשבעה חודשים בלבד — הוא התחיל לעבוד ביוני. המשכורת החודשית שלו הייתה גבוהה יותר, ולכן המעסיק ניכה לפי מדרגת מס גבוהה יותר בכל חודש. בחישוב שנתי, ההכנסה נפרסת על פני כל השנה ונופלת למדרגות נמוכות יותר — וכאן נוצר פער לטובתו.
אותו ברוטו, אותו טופס 106 מבחינת מבנה — ותוצאה שונה לגמרי. זה בדיוק למה החישוב השנתי קיים.
מתי טופס 106 לא יעזור לך
חשוב גם לדעת מתי זה לא רלוונטי, כדי לא לבזבז זמן:
אתה עצמאי. לעצמאי אין טופס 106 — יש דוח שנתי שמבוסס על ספרי החשבונות של העסק. אם אתה גם שכיר וגם עצמאי, תקבל 106 על חלק המשכורת בלבד, והוא ישולב בדוח.
לא נוכה ממך מס בכלל. אם ההכנסה שלך הייתה נמוכה מסף המס, אין מה להחזיר — כי לא שילמת. הטופס עדיין שימושי כהוכחת הכנסה מול בנק או מוסד, אבל לא לצורך החזר.
כבר הגשת דוח שנתי לאותה שנה והחישוב בוצע. אין החזר כפול.
עברו יותר משש שנים. זו תקופת ההתיישנות להגשת בקשה להחזר. מעבר לזה — הכסף אבד, גם אם מגיע לך.
מה עושים כשלא קיבלת את הטופס?
זה קורה, ובעיקר אצל עסקים קטנים שאין להם מחלקת שכר מסודרת. סדר הפעולות:
- פנייה בכתב למעסיק — מייל או וואטסאפ, עם ציון התאריך. זה גם מתעד שביקשת
- פנייה למי שמנהל את השכר — לרוב זה משרד רואה חשבון או חברת חשבות שכר חיצונית, והם יכולים להפיק את הטופס ישירות
- דרך רשות המסים — המעסיק מדווח את אותם נתונים בדוח 126 שהוא מגיש, כך שהמידע קיים במערכת גם בלי הטופס הפיזי
- פנייה לממונה על יחסי עבודה אם המעסיק מסרב באופן עקבי — אי-מסירת הטופס היא הפרה של תקנות
אם אתה מעסיק וקורא את זה מהצד השני: הנפקת טופסי 106 לכל העובדים היא פעולה של כמה דקות בכל תוכנת שכר תקינה. לעומת זאת, עובד לשעבר שמתקשה להשיג ממך טופס הוא מקור לחיכוך מיותר — ולפעמים לתלונה. שווה לשלוח לכולם באופן יזום בתחילת מרץ.
מה כדאי לבדוק בטופס לפני ששמים אותו בצד
הטופס מגיע מהמעסיק, אבל זה לא אומר שהוא בהכרח מדויק. טעויות קורות — בעיקר בעסקים קטנים, בשנה שבה הוחלפה תוכנת שכר, או כשעובד עבר בין מחלקות. חמש בדיקות שלוקחות שתי דקות:
מספר חודשי העבודה. האם הוא תואם למציאות? עובד שהתחיל ב-1 באפריל אמור להופיע עם תשעה חודשים, לא שנים-עשר. חודשים שגויים מעוותים את כל החישוב השנתי.
הברוטו מול התלושים. קח את התלוש של דצמבר — ברוב תוכנות השכר מופיע בו "מצטבר לשנה". הוא אמור להיות זהה לסכום בטופס. פער מעיד על רכיב שלא נכנס.
נקודות הזיכוי. אם ילדת השנה, השתחררת מהצבא, סיימת תואר או עברת ליישוב מזכה — ודא שזה בא לידי ביטוי. נקודת זיכוי אחת שווה כ-2,900 ₪ בשנה, וזה סכום שלא כדאי לוותר עליו בשתיקה.
ההפרשות הסוציאליות. בדוק שהפנסיה וקרן ההשתלמות מופיעות, ושהחלוקה בין חלק העובד לחלק המעסיק הגיונית. זה גם רגע טוב לוודא שהכסף באמת הגיע לקופה — טופס 106 מראה מה דווח, לא בהכרח מה הופקד.
התאמה בין הטפסים. אם יש לך שני מעסיקים, בדוק שאין חפיפה בתקופות. חפיפה שגויה יכולה ליצור כפילות בדיווח.
מצאת אי-דיוק? אל תתקן את הטופס בעצמך ואל תגיש אותו כמו שהוא בהנחה ש"יסתדר בחישוב". פנה למעסיק ובקש טופס מתוקן. טופס 106 הוא מסמך רשמי שרשות המסים מצליבה מול דיווח המעסיק — פער בין השניים הוא בדיוק מה שמעורר בדיקה.
לסיכום — מה לעשות עכשיו
טופס 106 הוא לא בירוקרטיה. הוא הסיכום השנתי של הכסף שלך ושל המס ששילמת עליו, והוא המפתח היחיד לבדוק אם שילמת יותר מדי.
אם אתה שכיר: ודא שקיבלת טופס מכל מעסיק שעבדת אצלו השנה. שמור אותם בתיקייה אחת. אם עבדת חלק מהשנה או החלפת מקום עבודה — כדאי מאוד לבדוק החזר מס, הסיכוי גבוה.
אם אתה מעסיק: הפק ושלח את הטפסים עד 31 במרץ, ולעובד שמסיים — ביום הסיום. זו חובה, וזה גם חוסך התכתבויות מיותרות שנה אחר כך.
יש לך טופס 106 ואתה לא בטוח מה הוא אומר? צור קשר עם המשרד — נעבור עליו יחד ונבדוק אם מגיע לך החזר.
שאלות נפוצות על טופס 106
מתי המעסיק חייב למסור טופס 106?
עד 31 במרץ של השנה שאחרי שנת המס. עובד שסיים את עבודתו זכאי לקבל את הטופס כבר ביום סיום ההעסקה, עבור התקופה שעבד באותה שנה.
עבדתי בשני מקומות — כמה טפסים מגיעים לי?
טופס אחד מכל מעסיק. שני מעסיקים באותה שנה זה גם אחד המצבים שבהם הסיכוי להחזר מס גבוה במיוחד, כי כל מעסיק מנכה מס כאילו הוא היחיד.
מה ההבדל בין טופס 106 לטופס 101?
טופס 101 הוא הצהרה שאתה ממלא בתחילת השנה או בתחילת עבודה, ובה אתה מדווח על נקודות זיכוי ונתונים אישיים. טופס 106 הוא סיכום בדיעבד של מה שקרה בפועל במהלך השנה.
מה ההבדל בין טופס 106 לדוח 126?
זה אותו מידע משני הצדדים. טופס 106 נמסר לעובד, ודוח 126 הוא הדיווח שהמעסיק מגיש לרשות המסים על כלל העובדים.
איזה שדה בטופס מראה כמה מס שילמתי?
שדה 042 — ניכוי מס במקור. זה הסכום שנוכה ממך בפועל במהלך השנה, והוא המספר שמושווה מול החישוב השנתי.
כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס?
עד שש שנים. בקשה על שנה ישנה מזה כבר לא תתקבל, גם אם ההחזר מגיע לך — ולכן כדאי לא לדחות.
לא קיבלתי טופס — אפשר בכל זאת להגיש בקשה להחזר?
לרוב כן. המעסיק מדווח את אותם נתונים לרשות המסים בדוח 126, כך שהמידע קיים במערכת. עדיין עדיף להשיג את הטופס עצמו, כי הוא מאפשר לבדוק שהנתונים נכונים.
אני עצמאי — מגיע לי טופס 106?
לא. לעצמאי אין טופס 106; הדיווח נעשה בדוח השנתי על בסיס ספרי החשבונות. אם אתה גם שכיר וגם עצמאי, תקבל 106 על חלק המשכורת בלבד.
יוליה זורובסקי, רואת חשבון. zcpa.co.il
