"קיבלתי נקודת זיכוי על התואר בשנה הראשונה, וזהו, נגמר." את המשפט הזה אני שומעת שוב ושוב מבוגרים צעירים, וברוב המקרים הוא כבר לא נכון. מי שסיים תואר ראשון בשנים 2014 עד 2022 באמת קיבל נקודת זיכוי לשנה אחת בלבד. אבל מי שסיים תואר ראשון בשנת 2023 ואילך זכאי לנקודת זיכוי אחת בכל שנה, עד 3 שנות מס. בשווי של היום זה עד 8,712 ₪ הנחה במס. רבים מהבוגרים האלה מסרו למעסיק טופס 101 פעם אחת, קיבלו את ההטבה לשנה אחת, ובשנים שאחריה פשוט שילמו מס מלא. החדשות הטובות: את מה שפוספס אפשר להחזיר.
מה תלמדו במאמר הזה
- מה בדיוק קובע החוק (סעיפים 40ג ו-40ד לפקודת מס הכנסה) ומה השתנה לגבי מי שסיים לימודים מ-2023
- כמה שווה כל נקודת זיכוי בשנת 2026, בשקלים
- תואר ראשון, תואר שני, רפואה ולימודי מקצוע: מי מקבל כמה ולכמה שנים
- מה קורה במקצועות עם התמחות, ולמה לפעמים כדאי לחכות
- איך מממשים את ההטבה כשכיר, כעצמאי, ואיך מבקשים החזר על שנים שעברו
- דוגמאות מספריות ושאלות נפוצות
🎓 מה אומר החוק: סעיף 40ג לפקודת מס הכנסה
סעיף 40ג לפקודת מס הכנסה קובע שבחישוב המס של יחיד תושב ישראל תובא בחשבון:
- נקודת זיכוי אחת – אם הוא זכאי לתואר אקדמי ראשון
- מחצית נקודת זיכוי – אם הוא זכאי לתואר אקדמי שני
התואר צריך להיות ממוסד להשכלה גבוהה ותואר מוכר כמשמעותו לפי חוק המועצה להשכלה גבוהה. כלומר, לא כל קורס או תעודה "אקדמית" מזכים, אלא תואר מוכר.
כמה שנים? כאן נמצא השינוי החשוב
לפי סעיף 40ג(ב), נקודת הזיכוי ניתנת במספר שנות מס כמספר שנות הלימוד האקדמיות, בתקרה:
- תואר ראשון – לא יותר מ-3 שנות מס
- תואר שני – לא יותר מ-2 שנות מס
אלא שבשנים 2014 עד 2022 חל נוסח מצומצם: מי שסיים את לימודיו באותן שנים קיבל את ההטבה לשנת מס אחת בלבד (בשנה שאחרי סיום הלימודים או בשנה שאחריה, לפי בחירתו). הנוסח המצומצם חל רק על מי שסיים בשנים האלה. מי שסיים לימודים ב-2023 ואילך נהנה מהנוסח המלא: עד 3 שנים בתואר ראשון ועד 2 שנים בתואר שני.
ממתי מתחילים?
לפי סעיף 40ג(ג), ההטבה מתחילה בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו הלימודים. מי שסיים תואר ראשון ב-2025 מתחיל לקבל את הנקודה בינואר 2026. מי שמסיים עכשיו, ב-2026, יתחיל ב-2027.
💰 כמה זה שווה בשקלים בשנת 2026
שווי נקודת זיכוי אחת בשנת 2026 הוא 242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ לשנה. נקודת זיכוי היא הפחתה ישירה מסכום המס, לא מההכנסה, ולכן כל שקל שלה הוא שקל שנשאר אצלך (בתנאי שיש לך מס לשלם, על זה בהמשך).
| מצב | נקודות בשנה | שווי חודשי | שווי שנתי | מקסימום שנים | סה"כ תקרה |
|---|---|---|---|---|---|
| תואר ראשון (סיום 2023 ואילך) | 1 | 242 ₪ | 2,904 ₪ | 3 | 8,712 ₪ |
| תואר שני (סיום 2023 ואילך) | 0.5 | 121 ₪ | 1,452 ₪ | 2 | 2,904 ₪ |
| לימודי מקצוע (סיום 2023 ואילך) | 1 | 242 ₪ | 2,904 ₪ | 3 | 8,712 ₪ |
*החישוב לפי שווי נקודת זיכוי ב-2026. בשנים 2025 עד 2027 הסכומים בפקודה לא מתואמים למדד, ולכן שווי הנקודה נשאר 242 ₪ לחודש.*
כדאי לזכור שההטבה הזאת היא בנוסף ל-2.25 נקודות הזיכוי שכל תושב ישראל מקבל, ובנוסף לנקודות זיכוי אחרות שאתה זכאי להן (למשל נקודות זיכוי על ילדים). למבט כולל על כל סוגי הנקודות, ראה את המדריך לנקודות זיכוי ממס.
📚 תואר ראשון, תואר שני, רפואה ולימודי מקצוע: מי מקבל מה
תואר ראשון
נקודת זיכוי אחת לשנה, כמספר שנות הלימוד ועד 3 שנים. תואר של 3 שנים מזכה ב-3 שנות הטבה. גם תואר של 4 שנים (למשל הנדסה) מזכה ב-3 שנים בלבד, כי זו התקרה. ההטבה ניתנת על תואר ראשון אחד בלבד (סעיף 40ג(ה)). מי שעושה תואר ראשון שני לא יקבל הטבה נוספת.
תואר שני
חצי נקודת זיכוי לשנה, עד 2 שנים. גם כאן, תואר שני אחד בלבד. חשוב: מותר לקבל במקביל את נקודת התואר הראשון ואת חצי הנקודה של התואר השני באותה שנת מס. אם סיימת תואר ראשון ב-2024 ותואר שני ב-2025, ב-2026 אתה עשוי ליהנות מ-1.5 נקודות בגין לימודים.
רפואה ורפואת שיניים
לפי סעיף 40ג(ד)(1), מי שזכאי לתואר שלישי ברפואה או ברפואת שיניים מקבל נקודת זיכוי אחת במשך 3 שנות מס ומחצית נקודת זיכוי במשך 2 שנות מס, החל בשנה שאחרי סיום התואר השלישי. מי שלמד במסלול ישיר לדוקטורט מקבל, לפי סעיף 40ג(ד)(2), נקודה על התואר הראשון וחצי נקודה לשנתיים אחרי סיום התואר השלישי.
לימודי מקצוע: הנדסאים, טכנאים, חשמלאים ועוד
סעיף 40ד מעניק נקודת זיכוי למי שסיים לימודי מקצוע וזכאי לתעודת מקצוע המוכרת על ידי משרד ממשלתי. התנאי: היקף לימודים של לפחות 1,700 שעות לימוד, כמו המקובל במוסד להשכלה גבוהה. דוגמאות נפוצות: הנדסאים, טכנאים, שרטטים, לבורנטים, חשמלאים ובעלי תעודת הוראה.
גם כאן חל אותו היגיון: מי שסיים בשנים 2018 עד 2022 קיבל נקודה לשנה אחת. מי שסיים ב-2023 ואילך מקבל נקודה כמספר שנות הלימוד, עד 3 שנים, החל בשנה שאחרי סיום הלימודים.
⚠️ אי אפשר לקבל את שתיהן. לפי סעיף 40ה ("מניעת כפל"), מי שעומד גם בתנאי התואר וגם בתנאי לימודי המקצוע צריך לבחור אחת. למשל, הנדסאי שהמשיך לתואר ראשון בהנדסה בוחר בין הנקודה על התעודה לבין הנקודה על התואר.
🩺 מקצועות עם התמחות: מתי כדאי לחכות
בחלק מהמקצועות התואר הוא רק שלב, ואחריו מגיעה התמחות שבה השכר נמוך יחסית: עריכת דין, ראיית חשבון, פסיכולוגיה ועוד. סעיף 40ג(ג1) מאפשר לבחור אם להתחיל לנצל את הנקודות:
- בשנת המס שאחרי סיום הלימודים, או
- בשנת המס שאחרי סיום ההתמחות
התנאי: ההתמחות התחילה לא יאוחר משנת המס שאחרי שנת סיום הלימודים.
למה זה חשוב? נקודת זיכוי מקטינה מס, אבל לא יוצרת החזר מעבר למס ששילמת. מתמחה שמרוויח שכר נמוך, שכבר מכוסה כמעט כולו ב-2.25 נקודות הזיכוי הבסיסיות, עלול "לשרוף" את נקודות התואר בלי ליהנות מהן בכלל. דחייה לשנים שאחרי ההתמחות, כשהשכר עולה, יכולה להיות שווה את כל הסכום. מי שבוחר לדחות צריך לצרף אישור על תקופת ההתמחות.
📝 איך מממשים את ההטבה בפועל
שכיר
- ממלא [טופס 101](/Article/tofes-101) אצל המעסיק ומסמן את הסעיף על סיום לימודים.
- מצרף טופס 119 – "בקשה להקלה במס ליחיד הזכאי לתואר אקדמי / תעודת מקצוע".
- מצרף אישור זכאות לתואר מהמוסד (או אישור סיום לימודים ותעודת מקצוע, בלימודי מקצוע).
את זה עושים בתחילת כל שנת מס שבה אתה זכאי. וכאן הפספוס הקלאסי: הבוגר מוסר את המסמכים בינואר של השנה הראשונה, ובשנה הבאה ממלא 101 חדש ושוכח לסמן שוב. או שהוא עובר מקום עבודה, והמעסיק החדש לא יודע על הזכאות. הזכאות לא "עוברת" אוטומטית משנה לשנה או ממעסיק למעסיק.
עצמאי
עצמאי אינו מקבל את ההטבה דרך תלוש, אלא בדוח השנתי למס הכנסה. מצהירים על סיום הלימודים בדוח של כל שנה רלוונטית ומצרפים את המסמכים. אם אתה עצמאי ששילם מקדמות לאורך השנה, הנקודה תקטין את המס הסופי בדוח.
אם השנה כבר עברה: בקשה להחזר מס
לא ביקשת בזמן? אפשר להגיש בקשה להחזר מס על שנים שעברו, עד 6 שנים אחורה. שכיר שלא חייב בהגשת דוח שנתי יכול להגיש בקשה מקוונת (טופס 135), בצירוף טופס 106 מכל מעסיק ואישור הזכאות לתואר. למדריך המלא על התהליך ראה החזר מס הכנסה – מדריך.
🧮 דוגמאות מספריות
דוגמה 1: בוגר 2023 שקיבל רק שנה אחת
דניאל סיים תואר ראשון בכלכלה (3 שנים) ביולי 2023. בינואר 2024 מסר למעסיק טופס 101 עם טופס 119 וקיבל נקודה נוספת. בינואר 2025 מילא טופס 101 חדש ולא סימן את התואר, כי חשב שההטבה נגמרה.
- 2024 – קיבל: 2,904 ₪ ✔️
- 2025 – זכאי ולא קיבל: 2,904 ₪ ❌
- 2026 – זכאי. אם יעדכן עכשיו טופס 101 המעסיק יכול להתחיל לתת את ההטבה; מה שלא יתקבל בתלוש יוחזר אחרי סוף השנה
שורה תחתונה: בהנחה שדניאל משלם מס בגובה הנקודה, מחכים לו עד 5,808 ₪ (2025 + 2026) שהיו הולכים לאיבוד.
דוגמה 2: תואר ראשון ותואר שני
מיכל סיימה תואר ראשון ב-2023 ותואר שני (שנתיים) ב-2025.
| שנת מס | תואר ראשון | תואר שני | סה"כ נקודות | שווי שנתי |
|---|---|---|---|---|
| 2024 | 1 | – | 1 | 2,904 ₪ |
| 2025 | 1 | – | 1 | 2,904 ₪ |
| 2026 | 1 | 0.5 | 1.5 | 4,356 ₪ |
| 2027 | – | 0.5 | 0.5 | 1,452 ₪ |
| סה"כ | 11,616 ₪ |
דוגמה 3: הנדסאי שהמשיך לתואר
יוסי סיים לימודי הנדסאות (2 שנים) ב-2023, ותואר ראשון בהנדסה ב-2026. לפי סעיף 40ה הוא חייב לבחור. אם יבחר בתעודת ההנדסאי: נקודה ל-2 שנים (2024, 2025) = 5,808 ₪. אם יבחר בתואר: נקודה ל-3 שנים (2027–2029) = 8,712 ₪ לפי השווי הנוכחי. כאן חשוב לבדוק מה כבר מומש בפועל ומה משתלם יותר, לפני שממלאים טפסים.
דוגמה 4: כשאין מס לשלם
שירה סיימה תואר ב-2025 ועובדת ב-2026 במשרה חלקית. המס החודשי שלה, אחרי 2.25 נקודות הזיכוי הבסיסיות, הוא 80 ₪ בלבד. נקודת התואר שווה 242 ₪, אבל היא יכולה "לנצל" ממנה רק 80 ₪. היתרה לא מוחזרת. במצב כזה כדאי לבחון: האם היא במקצוע עם התמחות שמאפשר דחייה? האם השכר צפוי לעלות? לפעמים התכנון הנכון שווה יותר מההטבה עצמה.
✅ רשימת בדיקה קצרה לפני סוף 2026
- סיימת תואר ראשון או לימודי מקצוע ב-2023, 2024 או 2025? בדוק בתלוש האחרון שלך כמה נקודות זיכוי אתה מקבל. אם אין תוספת על התואר, עדכן טופס 101.
- החלפת מעסיק השנה? ודא שגם המעסיק החדש קיבל את טופס 119 ואת אישור הזכאות.
- עבדת אצל כמה מעסיקים? נקודות הזיכוי ניתנות בדרך כלל אצל מעסיק אחד. אם יש פער, ייתכן שמגיע לך החזר.
- אתה עצמאי? ודא שבדוח השנתי של 2024 ו-2025 הצהרת על התואר.
- סיימת ב-2026? הכן כבר עכשיו את אישור הזכאות, כדי למסור טופס 101 + 119 בינואר 2027.
- פספסת שנים קודמות? הגש בקשה להחזר מס. יש לך עד 6 שנים אחורה.
שאלות נפוצות
סיימתי תואר ראשון ב-2022. מגיעות לי 3 שנים?
לא. מי שסיים תואר ראשון בשנים 2014 עד 2022 זכאי לנקודת זיכוי אחת לשנת מס אחת בלבד, בשנה שאחרי סיום הלימודים או בשנה שאחריה לפי בחירתו. ההטבה המורחבת של עד 3 שנים חלה על מי שסיים את לימודיו בשנת 2023 ואילך. אם לא מימשת גם את השנה האחת, אפשר לבקש עליה החזר מס עד 6 שנים אחורה.
מה קובע את שנת סיום הלימודים?
שנת המס שבה הסתיימו הלימודים לתואר, כפי שהיא מופיעה באישור הזכאות שמנפיק המוסד. ההטבה מתחילה בשנת המס שלאחר מכן. אם אינך בטוח מה התאריך הקובע אצלך, בקש מהמזכירות האקדמית אישור זכאות מעודכן.
אפשר לקבל נקודת זיכוי גם על תואר ראשון וגם על תואר שני?
כן. החוק מאפשר לקבל במקביל נקודה אחת על התואר הראשון וחצי נקודה על התואר השני, אפילו באותה שנת מס. מה שאי אפשר זה לשלב נקודה על לימודי מקצוע (לפי סעיף 40ד) עם נקודה על תואר אקדמי (לפי סעיף 40ג); שם צריך לבחור אחת.
עשיתי שני תארים ראשונים. אקבל הטבה כפולה?
לא. סעיף 40ג(ה) קובע שההטבה ניתנת בעבור תואר ראשון אחד ותואר שני אחד בלבד.
אני עצמאי. איך אני מקבל את ההטבה?
דרך הדוח השנתי למס הכנסה. בכל שנה שבה אתה זכאי מצהירים על התואר ומצרפים את אישור הזכאות ואת טופס 119. אם הדוחות של השנים הקודמות כבר הוגשו בלי ההצהרה, אפשר לבקש תיקון שומה או החזר, בהתאם למצב התיק.
מה אם המס שלי נמוך מערך הנקודה?
נקודת זיכוי מקטינה את המס שאתה משלם, אבל לא מייצרת החזר מעבר אליו. אם המס שלך נמוך מערך הנקודה, החלק שלא נוצל הולך לאיבוד. במקצועות עם התמחות אפשר לבחור לדחות את תחילת ההטבה לשנה שאחרי סיום ההתמחות, וזה לעיתים משתלם יותר.
לסיכום: אם סיימת תואר ראשון, תואר שני או לימודי מקצוע מוכרים בשנת 2023 ואילך, סביר שמגיע לך יותר ממה שקיבלת. 10 דקות של בדיקה בתלוש ובטופס 101 יכולות להיות שוות אלפי שקלים. אם אתה לא בטוח מה מגיע לך, או רוצה שנבדוק יחד אם יש החזר על שנים קודמות, אני כאן.
יוליה זורובסקי, רואת חשבון. zcpa.co.il
